Fiyat farkı faturası nedir? Muhasebe kaydı nasıl yapılır? Bu yazıda fiyat farkı faturasına dair önemli soruları cevapladık.
İçindekiler
Fiyat Farkı Faturası Nedir?
Fiyat farkı, satışın ardından meydana gelebilen, karşılıklı çalışan şirketlerin yaşayabildiği bir bir durumdur. Faturanın eksik ya da fazla kesilmesi halinde yeniden bir ücret ödenmesi veya alınması gerektiği durumlarda hazırlanan faturaya, fiyat farkı faturası denir.
Fiyat farkı faturasını, Katma Değer Vergisi’ni de ilgilendirdiği için dikkatle hazırlamak gerekir. Peki fiyat farkı faturası nasıl hazırlanır? Fiyat farkı faturası muhasebe kaydı nasıl yapılır?
Fiyat Farkı Faturası Nasıl Kesilir? Fiyat Farkı Faturası ile İlgili Bilinmesi Gerekenler
Fiyat farkı faturası keserken dikkat etmeniz gereken noktaları sizin için derledik:
- Fiyat farkı ortaya çıktıysa ilgili dönem içinde alıcı veya satıcı tarafından faturalandırılır. Fiyat farkı, faturalandırma işlemi sırasında KDV’ye tabi tutulur.
- Satılan ürün veya hizmetin tabi olduğu KDV oranına göre fiyat farkı faturası oluşturulur. Mesela gıda için KDV oranı %10 iken gıda ürünü için fiyat farkı faturası oluşturuluyorsa KDV %10 olarak hesaplanır. Fiyat farkı olan ürün, istisnai olarak KDV’den muafsa fiyat farkı faturasından da KDV alınmaz.
- Fiyat farkı faturası oluştururken asıl faturaya atıfta bulunulur. Örneğin 50 bin TL’lik bir gıda faturası kesilmişse ve faturanın 10 bin TL eksik alındığı fark edilmişse 10 bin TL’lik fiyat farkı faturasında 50 bin TL’lik faturaya atıf yapılır. Böylece asıl ürün veya hizmet anlaşılır ve Maliye çalışanları kolayca eşleştirme yapabilir.
- Nihai tüketici ile fiyat farkı sorunu yaşanmışsa ve fark müşterinin aleyhine ise, işletme fiyat farkı faturası düzenler. Fark müşterinin lehine ise müşteri gider pusulası ile fark iadesinde bulunur, farka ait olan KDV indirimi yapılır.
Fiyat Farkı Faturaları Nasıl Muhasebeleştirilir?
KDV Kanunu’nun 35. maddesi “Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellefler için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzeltir. Şu kadar ki, iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtlarıyla beyannamede gösterilmesi şarttır.” der.
Buna göre, fiyat farkları, ilgili maddedeki “….sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde” ifadesinden hareketle matrah değişikliği olarak yorumlanır.
Satış İşleminin Muhasebeleştirilmesi
İşletmemiz alıcısı olan x… Ltd. Şti.’ye 10 birim malı birim başına 10.00 TL + Kdv olarak satış yapmıştır. Fatura düzenlenirken yanlışlıkla birim fiyatı 9,00 TL olarak düzenlenmiştir. İşletmemiz bir başka faturada bunu x…. Ltd. Şti.’ye fiyat farkı faturası olarak yeni bir fatura düzenlemelidir. Bu iki işlemin muhasebe kaydı aşağıda bilginize sunulmuştur. Örnekler, eski KDV oranları göz önüne alanarak hazırlanmıştır.
120.01 x… ltd. şti . 106,20
600.18 Yurtiçi Satışlar 90,00 391.18 Hesaplanan Kdv 16,20Satış işleminin kaydı
120.01 x… ltd. şti . 11,80 600.20 Fiyat Farkı Hes. 10,00 391.18 Hesaplanan Kdv 1,80Fiyat farkının kaydı
Gerekçe: firmamız burada alıcısına daha önceden bir hizmet ve/veya mal satışında bulunmuştur. Lakin faturada meydana gelen eksiklik nedeniyle ( birim adedinde ve/veya birim fiyatının eksik yazılmasıyla) yeni bir fatura düzenlenerek eksiklik ortadan kaldırılmıştır.
Alış İşleminin Muhasebeleştirilmesi:
İşletmemiz satıcısı olan ABC Ltd. Şti.’den 10 birim malı birim başına 8.00TL + Kdv olarak alış yapmıştır. Satıcı firma faturayı düzenlerken yanlışlıkla birim fiyatı 6,00 TL olarak düzenlenmiştir. Satıcı firma işletmemize bir başka faturada bunu fiyat farkı faturası olarak yeni bir fatura düzenlemelidir. Bu iki işlemin muhasebe kaydı aşağıda bilginize sunulmuştur. Örnekteki KDV oranı eski düzenlemeye göredir.
153.01 Ticari Mallar Hes . 60,00
191.18 İndirilecek Kdv. 10,80 320.01 Y…Ltd. Şti. 70,80Alış işleminin kaydı
153.02 Fiyat farkı Hes. 20,00
191.18 İndirilecek KDV 3,60
320.01 Y…Ltd. Şti. 23,60Fiyat farkının kaydı
Gerekçem: Firma burada satıcısından daha önceden bir hizmet ve/veya mal alışında bulunmuştur. Fakat faturadaki eksiklik sebebiyle (birim adedi ve/veya birim fiyatının eksik yazılmasıyla) yeni bir fatura düzenlenmiş, sorun ortadan kaldırılmıştır.
Firmamıza alıcıları tarafından fiyat farkı faturası düzenlenirse muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olmalıdır. (KDV oranı %18 varsayımıyla)
612.02 Fiyat Farkı İndirimi Hes. 100,00
191.46 Satış İade İnd. Kdv Hes. 18,00
120. Alıcılar Hes. 118,00
Firmamız tarafından satıcılarına fiyat farkı faturası düzenlenirse muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olmalıdır. (KDV oranı %18 varsayımıyla)
320 Satıcılar Hes… 118,00
153.90 T.Mal Alış İade. 100,00
391.46 Alış İade Hes Kdv. 18,00
