VERGİ SİRKÜLERİ
KONU: 2025 Yılında VUK Kapsamında Uygulanacak Çeşitli Had ve Tutarlar ile Cezalar
30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 577 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren VUK kapsamında uygulanacak çeşitli had ve tutarlar ile cezalar yeniden belirlenmiştir.
Buna göre 2024 yılında bazı cezalar ile had ve tutarlar aşağıdaki gibi belirlenmiştir:
- Fatura kullanma mecburiyeti ve amortisman ayırma sınırı 9.900 TL
- Şüpheli alacak tutarı 20.000 TL
- Sermaye şirketleri için I inci derece usulsüzlük cezası 28.000 TL
- Sermaye şirketleri için II inci derece usulsüzlük cezası 14.000 TL
- Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 9.900 TL
- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılmasına ilişkin 1. tespitte 14.000 TL (Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 14.000.000 TL)
- İzaha davet – Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı 700.000 TL
- Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 33.000 TL üzeri
- Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 33.000 TL üzeri
| MADDE NO | KONUSU | 2025 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
| MADDE 104 | İlanın şekli | |
| 1- İlanın vergi dairesinde yapılması | 24000 | |
| 3- İlanın; | ||
| – Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede ve bir internet haber sitesinde yapılması | 24.000-2.400.000 | |
| – Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ve bir internet haber sitesinde ayrıca yapılması | 2.400.000 ve üzeri | |
| 4- İlanın; | 24.000 | |
| – Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması | ||
| MÜKERRER MADDE 115 | Tahakkuktan vazgeçme | 280 |
| MADDE 153/A | Teminat tutarı | |
| Alt sınır | 990.000 | |
| Üst sınır | 14.000.000 | |
| MADDE 177 | Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri | |
| 1-Yıllık; | ||
| – Alış tutarı | 2.000.000 | |
| – Satış tutarı | 2.800.000 | |
| 2- Yıllık gayrisafı iş hasılatı | 990.000 | |
| 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı | 2.000.000 | |
| MADDE 232 | Fatura kullanma mecburiyeti | 9.900 |
| MADDE 252 | Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç | 28 |
| MÜKERRER | Teminat tutarı | |
| MADDE 257 | ||
| 8-5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden; | ||
| -Yeni işe başlayanlar | 63.000.000 | |
| – Faaliyeti devam edenler | 630.000.000 | |
| 10- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar | 140.000.000 | |
| MADDE 313 | Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar | 9.900 |
| MADDE 323 | Şüpheli alacak tutarı | 20.000 |
| MADDE NO | KONUSU | 2025 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
| MADDE 343 | En az ceza haddi | |
| – Damga vergisinde | 120 | |
| – Diğer vergilerde | 240 | |
| MADDE 352 | Usulsüzlük dereceleri ve cezalan (Kanuna bağlı 1 sayıh cetvel) | |
| I inci derece usulsüzlükler | ||
| 1- Sermaye şirketleri | 28.000 | |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 14.000 | |
| 3- İkinci sınıf tüccarlar | 7.000 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 5.000 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 3.200 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 2.100 | |
| II nci derece usulsüzlükler | ||
| 1- Sermaye şirketleri | 14.000 | |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 7.000 | |
| 3- İkinci sınıf tüccarlar | 5.000 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 3.200 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 2.100 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 1.400 | |
| MADDE 353 | Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması | |
| 1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması | ||
| 1. Tespit | 14.000 | |
| Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 14.000.000 | |
| Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel | Asgari | |
| 2. Tespit | 28.000 | |
| 3. Tespit | 43.000 | |
| 4. Tespit | 57.000 | |
| 5. Tespit | 70.000 | |
| 6. ve Sonraki Tespitler | 140.000 | |
| MADDE NO | KONUSU | 2025 Yılında | |
| Uygulanacak Tutar (TL) | ||
| 2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması | ||
| 1. Tespit | 14.000 | |
| – Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza | 1.400.000 | |
| – Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 14.000.000 | |
| Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel | ||
| 2. Tespit | 28.000 | |
| 3. Tespit | 43.000 | |
| 4. Tespit | 57.000 | |
| 5. Tespit | 70.000 | |
| 6. ve Sonraki Tespitler | 140.000 | |
| 3- 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması | 7.000 | |
| – Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 70.000 | |
| 4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması | 2.400 | |
| 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara | 90.000 | |
| 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara | 2.800 | |
| 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine | 9.400 | |
| -Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 1.800.000 | |
| 9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere | 12.000 | |
| 10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına | 21.000 | |
| 11-Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına | ||
| Alt sınır | 330.000 | |
| Üst sınır | 3.300.000 | |
| MADDE NO | KONUSU | 2025 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
| MADDE 355 | Damga Vergisinde | |
| – Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası | 57 | |
| MÜKERRER MADDE 355 | Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A, 153/A, mükerrer 242,256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza | |
| – 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | ||
| 1 – Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 28.000 | |
| 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 14.000 | |
| 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 7.000 | |
| 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar: | ||
| 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 9.900 | |
| 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 4.800 | |
| 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 2.500 | |
| – Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara her bir bildirim için (üst sınır) | 14.000.000 | |
| -Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır) | 14.000.000 | |
| – Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumlan veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 28.000.000 | |
| – Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumlan, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 28.000.000 | |
| – Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 28.000.000 | |
| – Maddenin onikinci fıkrası uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası | 28.000.000 | |
| MADDE 370 | İzaha davet | |
| Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı | 700.000 | |
| EK MADDE 1 | Uzlaşma limitleri | |
| Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 33.000 üzeri | |
| MADDE NO | KONUSU | 2025 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
| 376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 33.000 ve altı | |
| EK MADDE 11 | Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti | |
| Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 33.000 üzeri | |
| MÜKERRER MADDE 413 | Katılma payı tutarı | 0,35 |
Söz konusu tebliğe aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz.
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 577)
Saygılarımızla.
